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成都公交企業的成本規制

時間:2020-12-03 09:13 瀏覽量:

成都公交企業的成本規制
 

成都公交企業對成本規制的初探索

成都公共交通集團有限公司

公交企業是具有公益性和經濟性雙重性質的企業,而“政府兜底”式補貼政策導致公交企業長期偏重于企業的公益性而忽視其經濟性,對該補貼政策的依賴不利于公交企業提高成本管控意識和自主創新的積極性。此外,隨著社會發展的迅速,市民出行的交通工具多樣化,交通行業的市場競爭越來越激烈。為了實現可持續發展,公交行業需要通過多種渠道加強自身的經營管理。在公交行業急需進行經營改革的情況下,深圳、上海等城市的公交財政補貼已轉變為成本規制下的政府購買公交服務的補貼模式,成都市政府也在2019年6月出臺了《成都市中心城區“5+1”區域政府購買公交運營服務財政補貼試行辦法》(成辦函[2019]74號)文件。成本規制下的財政補貼方式旨在厘清政策性虧損與企業經營性虧損,界定政府和公交企業承擔的責任范圍,督促營運公司著力改善公司的經營管理模式。成本規制的理念沖擊著公交企業的傳統成本管理模式,因此成都公交企業需要打破固有成本思維,逐步摸索和完善適用于成都公交企業的成本規制管理辦法。

一、成辦函[2019}74號文的簡述

該財政補貼試行辦法基于公益性原則、補償性原則、激勵性原則、約束性原則、可持續性原則,最終確立了政府對公交運營的“定額補貼+單項補貼+績效考核”的財政補貼制度。財政補貼試行辦法文件中對公交補貼范圍、補貼標準額、運營考核指標和服務質量考核、補貼資金撥付流程和監督均進行了詳細說明。

新的財政補貼政策通過政策性虧損補貼、經營績效考核和服務質量考核達到對成都公交企業的約束和激勵。針對政策性虧損以成本規制下的規制收入和規制成本為依據核算補貼額,而經營績效考核和服務質量考核則分別建立一套考核指標體系進行評估,成本規制下的成本約束值和考核指標體系一定程度上指導了成都公交企業的成本管理工作。

二、成都公交企業成本規制的初探索

根據成辦函[2019]74號文的文件精神,成都公交企業首先組織了公司管理人員對成本規制下的財政補貼政策的學習,分析了如何通過成本規制提升公司的經營管理。在學習和討論的前提下,將成本規制工作轉化為可執行的任務,抓住關鍵指標的控制,同時兼顧其他有效的成本管理工作,并實時對成本規制工作實況進行分析和調整。

(一)內外部的成本共識

成都公交企業于2019年開始實施成本規制,2019年的成本標準值是依據2017年財務數據和營運數據測算出的。在第三方審計受托于政府進行成本標準值測算的過程中,成都公交企業與第三審計和政府對審計的成本范圍、測算標準值需要考慮的因素等進行溝通,達到成都公交企業與第三方審計和政府對成本規制數據的最終一致認同。

成本規制是對公交企業的傳統成本管理思維的沖擊,是成都公交企業的成本變革。企業的每一項變革都會在初期受到多方的變革阻礙,其中企業內部員工的認同在很大程度上影響著變革的進程。因此,在政府最終確定了補貼政策試行辦法后,成都公交企業的第一步工作就是積極開展內部員工對補貼政策試行辦法的宣傳,對成本規制實施的大背景、必要性、重要性進行傳達和學習,加強企業內部員工對成本規制的了解和認同感。

(二)信息系統的支持

新的財政補貼機制對公交企業的財務數據和營運數據有了更高的準確性需求,而成都公交企業的這些數據存在于不同的軟件系統。成都公交企業建立了單車成本核算系統,將財務數據和營運數據接入同一個系統,該系統不僅能顯示實時數據,還清楚明了地顯示單車的多項成本數據,該系統對成都公交企業的成本規制工作提供了很大的信息技術上的輔助。

成都公交企業引入的單車成本核算系統已處于完善階段,經過大量的培訓工作,目前公交企業的一線管理人員對單車成本核算系統已能熟練操作,并加強了一線管理人員的成本意識。單車成本核算系統的投入所產生的這些積極影響對管理人員接受成本規制工作具有促進作用。

(三)成本規制下的責任分配

成本規制的主要目標就是將企業成本控制在標準值內,而成本控制的完成依靠于內部員工在日常工作中對成本的把控。成都公交企業首先需要將規制成本的標準值轉化為員工能理解的可操作任務,然后將可操作任務分配到具體部門,然后由部門再進行分解到不同的員工身上,保證每項成本工作都能具體到部門和人員。此外,財政補貼試行辦法中的經營績效考核指標和服務質量考核指標同規制成本的標準值一樣,也要進行解讀和研討,轉化為具體的工作計劃,然后分配到具體部門和人員。本環節最主要是做好將數字目標轉化為可理解、可執行、可識別的任務,這樣才能更好地指導內部員工的日常工作,促進成本的有效管理。

通過分析各項規制成本的約束值,可以發現在成本規制工作中,要達到降本增效的目標,很大程度上需要把控好車輛利用率、人車比、不同時段人流量這幾方面的平衡關系。在成本規制的指導下,一方面,成都公交企業積極創新公交供給模式,以需求安排供給,高峰、平峰、低峰不同時段投放不同車型,加強人力管理,優化常規線路班型結構,增加套跑模式,優化高峰線、夜間線路班型配置,以達到提高車輛利用率,控制企業成本的目的。另一方面,成都公交企業也逐漸加強成本要素在公司經營決策中的比重,從經營決策端進行成本控制。在增效方面,成都公交企業通過開辟新途徑,利用互聯網和其他多種渠道向市場中的潛在客戶積極宣傳公交企業的包車業務和定制業務,拓展非主營運輸服務業務。

(四)控制流程

成本管理工作離不開控制環節,成都公交企業應當定期進行成本分析,保證成本事中控制和事后控制的功能發揮。補貼政策試行辦法指出非政策性虧損將由公司自行承擔,因此,公司在日常成本管理中,就需要定期統計各項目的成本實際數,定期對非政策性虧損進行分析,找出這部分成本發生原因,分析其合理性,以便成本責任歸口部門后續采取措施避免繼續發生不合理成本。同時,定期測算規制成本的實際值與約束值的差異,當兩者差異很大時,應在后續期間做好相應規制成本的控制工作,將差異控制在有利于企業利益的范圍內。

在控制流程方面,成都公交會每月分析單車運營的里程、人次情況,討論單車的運營數據未達標原因,進而指導單車下個月的工作??刂骗h節除了對數據的分析和調整,還涉及獎懲和激勵。成本規制的培訓流程在一定程度上能從意識上統一企業員工的工作目標,但還需要對其設計相關聯的激勵制度,成都公交企業也在積極的探索成本規制下員工激勵制度的建設。

三、影響成本規制工作質量的重要因素

(一)規制成本約束值的準確性

成本規制工作的開展是圍繞著規制成本的約束值進行的,是以成本數據約束和激勵著公交運營服務的,因此約束值的準確性是保證成本規制工作質量的第一前提。目前公交行業的成本大數據環境不成熟,無法為行業成本規制提供數據支撐。目前成本規制標準值多地的做法是以上年度歷史數據或歷史增長趨勢為標準值,沒有充分考慮企業發展的實際,且僅以年度數據或當地數據進行成本規制,缺乏行業大數據作為支撐,標準值的制定存在局限性。這就需要公交企業和政府通過不斷地總結和調整來完善規制成本的約束值,逐步提高精確度和合理性。

(二)成本規制下企業人員的目標一致性

根據《財富》雜志1999年曾刊登《總裁失敗的原因》一文中,研究指出大約70%的總裁失敗的原因是“企業戰略得不到有效執行”。成本管理工作的執行質量很大程度上與企業人員的行為和態度有著緊密聯系,很多時候只有當成本目標與自己有利益相關性時,才能引起員工對成本目標的重視。在加強政策和成本規制的培訓工作的前提下,公交企業還需要設置與成本規制工作相適應的、科學的企業人員激勵機制。企業人員目標的一致性和團隊凝聚力是保證成本規制管理工作有效執行的重要因素。

(三)信息支持系統的完善性,信息反饋的及時性

成本規制所需數據比較多,且對成本的實時分析和調整要求較高,完善、充足的信息系統的支撐是成本規制工作順利進行的技術保障。目前成都公交企業的基礎數據統計還不夠完善,不能完全滿足成本規制對數據質量的需求。公交行業的數據多而雜,大量數據通過人工統計和梳理不僅進度較為滯后,且管理效率和數據真實性較差,不利于成本動態管理。成都公交企業還需要加強企業日常管理中的信息化水平,以便更好地服務于成本規制工作。

信息反饋的及時性是成本控制環節的質量保證,及時向企業人員反饋成本規制工作取得的成績以及存在的問題有利于鼓舞士氣和指導企業人員的后續工作。

四、結語

 

成都公交企業對成本規制的實施才剛剛起步,通過對政策文件的解讀和優秀公交企業成本規制工作的借鑒,認真摸索成本規制在成都公交企業的運用。成本規制打破了成都公交企業原有的成本觀念,也許在成本改革初期會受到很多的阻礙,但當克服了惰性思維和改革阻力后,成本規制會是成都公交企業在嚴峻的市場環境下的一個防護盾,促進成都公交企業的經營變革,經受住市場的打磨,利于公交企業實現可持續化發展。

 

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